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关于委托审计(会计)师事务所参与社保基金安全管理专项审计工作方案

来源:南充市人力资源和社会保障局   时间:2017-03-08   阅读:
  南充市职工社会保险事业管理局
  关于委托审计(会计)师事务所参与社保基金安全管理专项审计工作方案
  
      为强化内部管理制约机制,规范社会保险工作业务流程及社保资金的管理,防范业务风险,确保社保信息数据和基金安全完整,根据《中华人民共和国社会保险法》(以下简称“社保法”)和南充市社会保险局《南充市社会保险内控制度》的要求,拟委托审计(会计)师事务所参与对南充市市本级、县(市)区社保经办业务操作及基金管理情况实施审计。现就相关审计工作提出如下方案:
  一、参与社保审计工作的审计(会计)师事务所的资格要求
  1、在南充市依法设立,且近三年没有受到行政处罚记录或行业自律惩戒。
  2、从业人数在10以上,每年通过年检,有3名(含3名)以上注册会计师,思想素质好,保密意识强。
  3、依法全员参加了社会保险并按时足额履行了缴费义务。
  4、具备对所有企事业单位财务管理情况进行审计的资格和能力。
  5、具备政府行政机关委托审计工作经验,并在规定工作时间内,有能力调配较强人力资源,按时保质完成审计工作任务。
  6、熟悉社会保险法律、法规及规章制度。
  二、参与审计(会计)工作的事务所的确定方式
  建立邀标制度,确保公开、透明、公正。市社保局将通过局门户网站向社会发布邀请审计(会计)师事务所参与南充市市本级、县(市)区社保基金安全管理审计信息,由愿意参与社会保险审计的审计(会计)师事务所向我局提出书面申请,经审计科对审计(会计)师事务所资质初审,分管领导复审后。由局领导、办公室、各科室(中心)负责人组成邀标工作小组,召开邀标会,对申请参与我局社保业务及基金管理审计的审计(会计)师事务所的资格进行集中复审。经邀标从优选择一家审计(会计)师事务所为中标单位,并与中标单位签订《社保基金安全管理专项审计工作委托协议书》(附件:1),参与我局社保基金安全管理进行专项审计的专项工作。
  三、具体政策要求
  按照《社保法》和原四川省劳动和社会保障厅《四川省社会保险经办机构内部控制暂行办法》、《社会保险基金会计管理制度》和南充市社会保险局《南充市社会保险内控制度》《中国注册会计师执业准则》等相关法律法规、职业道德规范和业务准则的规定,履行必要的审计程序,按时完成审计工作,出具真实、准确、合法的专项审计分析报告并送达。
  四、审计时间和主要内容
  (一)审计时间:2016年1月1日至2016年12月31日,审计的内容涉及以前年度的,可追溯以前。
  (二)审计的主要内容:
  1、是否按照基金会计制度和财务制度,明确财务会计负责人、会计、出纳的职、权、责。
  2、不相容岗位是否相互分离,重要空白凭证和印鉴的保管与使用是否分离。
  3、基金收支审批与具体的业务办理是否分离,会计处理与业务经办、信息数据处理是否分离。
  4、是否按规定开设社保基金收入户和支出户,是否严格执行收支两条线管理办法,按险种建账、分别核算、基金的收入户、支出户、财政专户是否按规定执行社保优惠利率。月末县(市)区是否将收入户存款余额按规定转入市社保局收入户,由市社保局汇总缴入财政专户,季末是否按规定将支出户利息转入财政专户。
  5、帐户之间是否按规定及时结转,结余基金是否按规定转存定期,确保基金的保值增值,基金征收后是否及时入帐并进行实收分账。
  6、会计处理是否及时、准确、完整,账证、账账、账表、账实是否相符。是否建立定期对账制度,编制银行存款余额调节表,财务管理权限是否按分级审核的要求,对每一笔往来款项进行严格审核,业务系统的收入、支出金额是否与会计核算收入、支出金额一致。
  7、银行票据的使用,是否签发空白支票和远期支票,有无将支票借给其他单位和个人使用,是否按规定填写日期、用途、金额,有无将票据跳号使用现象,各项费用支出使用票据时是否经财务负责人和会计审核其合法性、用途、金额。
  8、票据管理和使用是否建立台账,实行领取、退回、销号制度;收据是否按号码顺序使用,空白票据是否提前加盖单位财务专用章。
  9、是否对每一笔经济业务发生的内容逐项填写清楚,经审核无误后加盖本单位财务专用章;票据开据金额与财务实收数是否一致;作废的票据是否与正确的收据存根一并保存;使用完毕后是否及时办理缴销手续。
  10、是否在支付各项社会保险待遇时直接支付现金。
  11、原始凭证是否真实、合法;会计人员是否按照国家统一的会计制度规定审核原始凭证;是否按照《会计法》的规定,更正错误的原始凭证;记账凭证是否以审核无误的原始凭证以及有关资料编制。
  12、会计总账科目、明细账科目设置是否准确,会计核算入账时间、入账金额、具体账务处理是否准确,基金报表是否按时报送、填报是否准确。
  13、基金支付是否建立分级审核制度,并按照管理权限分级审核;货币资金支出的审批手续是否合规,有无越权审批行为。
  14、被征地农民参加养老保险资金是否及时足额到位,是否严格按照规定落实征地农民社保资金预存款制度,是否根据征地主体提供的方案、人员等情况先期测算,确定参保人数、核定应缴基本养老保险费后,是否经国土部门或征地主体全额转账到指定账户,基金到账后是否将“应参保被征地人员花名册、省用地批复、当地征地公告及转账凭证”报市局相关部门会审和领导审批。
  15、对收据的库存数和尚在使用人手中的未使用的票据是否定期进行核对;对销毁票据是否实行造册登记。
  16、各种印鉴是否严格按岗位职责权限进行分人分岗位保管和使用,有无签盖空白凭证、介绍信、证明等现象,有无超越权限签盖现象,有无印鉴使用登记。
  17、是否存在挤占、截留、挪用社保基金现象。
  18、按照市级统筹相关规定,当年应由县(市、区)承担的财政补助资金是否按时足额到位。
  五、审计工作程序
  根据开展审计工作需要,调取被审计单位的业务资料和相关账册等,履行必要的审计程序开展审计工作,出具审计报告:
  1、我局向被审计单位发出《社保基金安全管理专项审计工作通知》(附件2),通知书内注明被审计单位应准备的资料,并与被审计单位约定进场时间。
  2、受委托的审计(会计)师事务所组成3人或3人以上的审计工作小组开展实地审计,并将审计小组工作人员名单以书面形式报送我局审计科备案。其中,审计小组组长应持有中华人民共和国注册会计师证书。在开展实地审计期间,审计小组不得干扰被审计单位正常的工作秩序。
  3、审计小组到被审计单位开展实地审计,原则上应由分管领导和审计科的工作人员共同进场,并向被审计单位讲解有关政策和宣读《审计人员十不准纪律》(附件3)。
  4、受委托审计(会计)师事务所应在实地审计结束后10个工作日内,向我局审计科提交一式两份并经该事务所签章、注册会计师签字的《社保基金安全管理专项审计报告》。同时,附被审计单位已签章确认数据金额无争议的《社保基金安全管理专项审计取证记录》(附件4)。
  5、审计工作全部完成后,此次审计的审计(会计)师事务所汇总所有被审计单位的情况,并出具一式两份的审计总报告和分析报告送市社保局审计科备查。
  6、审计科与被审计社保经办机构或电话沟通,再次确认其对审计(会计)师事务所出具的《社保基金安全管理专项审计报告》有无异议。被审计社保经办机构对《社保基金安全管理专项审计报告》有异议的,应告知被审计社保经办机构报送书面情况说明,并提供相关证明材料,同时协调受委托审计(会计)师事务所对被审计社保经办机构报送的情况说明和证明材料及相关原始资料进行复查,并根据复查结果修改《社保基金安全管理专项审计报告》。
  7、审计科在5个工作日内,根据无争议的《社保基金安全管理专项审计报告》向被审计社保经办机构下达《社保基金安全管理专项审计整改意见书》,要求被审计社保经办机构在60天内对存在的问题进行改正,向未存在问题被审计社保经办机构下达《社保业基金安全管理专项审计意见告知书》。
  8、《社保基金安全管理专项审计整改意见书》、《社保基金安全管理专项审计意见告知书》应以审计(会计)师事务所出具的《社保基金安全管理专项审计报告》数据为准。
  六、审计费用支付标准和办法
  1、审计业务费用实行包干。市本级及三区社保局审计业务费用标准为人民币xxx整(小写xx元)。县(市)社保局审计业务费用标准为人民币xxx整(小写xx元)。
  2、审计(会计)师事务所按时完成全部审计工作,并通过验收合格之日起30日内,市社保局未发现或未收到审计(会计)师事务所违反工作纪律或其它违法行为的投诉,或者收到投诉但经查没有违法违纪事实的,由市社保局一次性支付审计业务费。
  七、开展审计工作时间
  委托开展审计工作时间:从2017年4月1日起至2017年12月31日止。
  八、违约处理
  1、审计报告所出具的数据必须真实、准确、合法,市社保局将相关审计结果直接作为业务经办主要证据,如审计出具的审计报告与事实不符,产生的法律责任由审计(会计)师事务所承担。
  2、审计(会计)师事务所有下列行为之一的,市社保局不再续聘其承担审计工作,不支付任何审计费用,审计(会计)师事务所按相应的审计费用金额的一倍支付违约金,且按相关规定承担法律责任。
  (1)与被审计对象串通,出具不实审计报告;
  (2)审计报告不符合审计工作要求,存在明显审计质量问题;
  (3)无正当理由未按约定时间提交审计报告;
  (4)将审计业务转包或者分包给其他审计(会计)师事务所的;
  (5)利用审计之便牟取不当利益,给社保工作造成负面影响的;
  (6)泄露社保工作秘密和被审计对象信息;
  (7)验收过程中发现的其它违法事项。
  九、审计工作完成后跟踪服务
  在委托审计过程中以及审计工作完成后,审计(会计)师事务所必须配合市社保局对被审计社保经办机构的核查及跟踪处理等工作。
  
       
社保基金安全管理专项审计工作委托协议书
 
    
社保基金安全管理专项审计通知

 
             
审计人员十不准纪律

 
            
社保基金安全管理专项审计取证记录

  

   

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